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財政部關(guān)于印發(fā)《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的通知
2005年5月27日 財金[2005]53號
國家開(kāi)發(fā)銀行，中國農業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，中國工商銀行，中國農業(yè)銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中國民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為規范銀行抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時(shí)化解金融風(fēng)險，促進(jìn)銀行穩健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，現將《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。
請各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機構執行，并做好監督管理工作。
附件：銀行抵債資產(chǎn)管理辦法
抄送：人民銀行，審計署，銀監會(huì )，各國有重點(diǎn)金融機構監事會(huì )，財政部駐各省、自治區、
直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處。
附件：
銀行抵債資產(chǎn)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為規范抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時(shí)化解金融風(fēng)險，根據國家有關(guān)法律法規，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于經(jīng)中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行和商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“銀行”）。信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和信用社比照執行。
第三條 本辦法所稱(chēng)抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務(wù)人、擔保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。
本辦法所稱(chēng)以物抵債是指銀行的債權到期，但債務(wù)人無(wú)法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權雖未到期，但債務(wù)人已出現嚴重經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或其他足以嚴重影響債務(wù)人按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構依法裁決，債務(wù)人、擔保人或第三人以實(shí)物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利作價(jià)抵償銀行債權的行為。
第四條 本辦法所稱(chēng)抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值是指銀行取得抵債資產(chǎn)后，按照相關(guān)規定計入抵債資產(chǎn)科目的金額。
抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實(shí)際抵償銀行債務(wù)的金額。
抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準備后的凈額。
取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費是指銀行收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中所繳納的契稅、車(chē)船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過(guò)戶(hù)費、土地出讓金、土地轉讓費、水利建設基金、交易管理費、資產(chǎn)評估費等直接費用。
第五條 以物抵債管理應遵循嚴格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則。
(一）嚴格控制原則。銀行債權應首先考慮以貨幣形式受償，從嚴控制以物抵債。受償方式以現金受償為第一選擇，債務(wù)人、擔保人無(wú)貨幣資金償還能力時(shí)，要優(yōu)先選擇以直接拍賣(mài)、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權。當現金受償確實(shí)不能實(shí)現時(shí)，可接受以物抵債。
(二）合理定價(jià)原則。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)嚴格的資產(chǎn)評估來(lái)確定價(jià)值，評估程序應合法合規，要以市場(chǎng)價(jià)格為基礎合理定價(jià)。
(三）妥善保管原則。對收取的抵債資產(chǎn)應妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。
(四）及時(shí)處置原則。收取抵債資產(chǎn)后應及時(shí)進(jìn)行處置，盡快實(shí)現抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉化。
第六條 銀行應建立健全抵債資產(chǎn)收取和處置的內部申報審批制度，明確申報流程、部門(mén)職責、審批權限，并對申報方案的內容、要件和所需材料做出規定。
第二章 抵債資產(chǎn)的收取
第七條 以物抵債主要通過(guò)以下兩種方式：
(一）協(xié)議抵債。經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產(chǎn)作價(jià)，償還銀行債權。
(二）法院、仲裁機構裁決抵債。通過(guò)訴訟或仲裁程序，由終結的裁決文書(shū)確定將債務(wù)人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資產(chǎn)，抵償銀行債權。
訴訟程序和仲裁程序中的和解，參照協(xié)議抵債處理。
第八條 債務(wù)人出現下列情況之一，無(wú)力以貨幣資金償還銀行債權，或當債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，或擔保人根本無(wú)貨幣支付義務(wù)的，銀行可根據債務(wù)人或擔保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機構的裁決，實(shí)施以物抵債：
(一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已中止或建設項目處于停、緩建狀態(tài)。
(二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境，財務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉狀態(tài)。
(三）已宣告破產(chǎn)，銀行有破產(chǎn)分配受償權的。
(四）對債務(wù)人的強制執行程序無(wú)法執行到現金資產(chǎn)，且執行實(shí)物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利按司法慣例降價(jià)處置仍無(wú)法成交的。
(五）債務(wù)人及擔保人出現只有通過(guò)以物抵債才能最大限度保全銀行債權的其他情況。
第九條 銀行要根據債務(wù)人、擔保人或第三人可受償資產(chǎn)的實(shí)際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權明晰、權證齊全、具有獨立使用功能、易于保管及變現的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。
第十條 下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：
(一）法律規定的禁止流通物。
(二）抵債資產(chǎn)欠繳和應繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的。
(三）權屬不明或有爭議的資產(chǎn)。
(四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲存、保管期限很短的資產(chǎn)。
(五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒(méi)有剩余的。
(六）依法被查封、扣押、監管或者依法被以其他形式限制轉讓的資產(chǎn)（銀行有優(yōu)先受償權的資產(chǎn)除外）。
(七）公益性質(zhì)的生活設施、教育設施、醫療衛生設施等。
(八）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權。
(九）已確定要被征用的土地使用權。
(十）其他無(wú)法變現的資產(chǎn)。
第十一條 劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務(wù)，如以該類(lèi)土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內的劃撥土地使用權應當一并用于抵償債務(wù)，但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門(mén)的批準，并在確定抵債金額時(shí)扣除按照規定應補交的土地出讓金及相關(guān)稅費。
第十二條 銀行辦理以物抵債前，應當進(jìn)行實(shí)地調查，并到有關(guān)主管部門(mén)核實(shí)，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實(shí)物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質(zhì)押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關(guān)查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。
第十三條 銀行應對抵債資產(chǎn)建立登記制度，并對每筆以物抵債設定抵債資產(chǎn)收取責任人，負責以物抵債的申報和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記等工作。
第十四條 銀行應合理確定抵債金額。
(一）協(xié)議抵債的，原則上應在具有合法資質(zhì)的評估機構進(jìn)行評估確值的基礎上，與債務(wù)人、擔保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評估時(shí)，應要求評估機構以公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)值標準為原則，確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，在可能的情況下應要求評估機構提供資產(chǎn)的快速變現價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費應在確定抵債金額時(shí)予以扣除。
(二）采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權的，如債務(wù)人和擔保人確無(wú)現金償還能力，銀行要及時(shí)申請法院或仲裁機構對債務(wù)人、擔保人的財產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)或變賣(mài)，以拍賣(mài)或變賣(mài)所得償還債權。若拍賣(mài)流拍后，銀行要申請法院或仲裁機構按照有關(guān)法律規定或司法慣例降價(jià)后繼續拍賣(mài)。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí)，應比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機構以最后一次的拍賣(mài)保留價(jià)為基礎，公平合理地確定抵債金額。
第三章 抵債資產(chǎn)的保管
第十五條 銀行要按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和保管的原則，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責。
第十六條 銀行在辦理抵債資產(chǎn)接收后應根據抵債資產(chǎn)的類(lèi)別（包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權利等）、特點(diǎn)等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式。
第十七條 在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，銀行應妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實(shí)核對制度。
(一）銀行要根據抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護，及時(shí)掌握抵債資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)及價(jià)值形態(tài)的變化情況，及時(shí)發(fā)現影響抵債資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險隱患并采取有針對性的防范和補救措施。
(二）每個(gè)季度應至少組織一次對抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對，并做好核對記錄。核對應做到賬簿一致和賬實(shí)相符，若有不符的，應查明原因，及時(shí)報告并據實(shí)處理。
第四章 抵債資產(chǎn)的處置
第十八條 抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現。以抵債協(xié)議書(shū)生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書(shū)生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動(dòng)產(chǎn)和股權應自取得日起2年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長(cháng)不得超過(guò)自取得日起的2年；動(dòng)產(chǎn)應自取得日起1年內予以處置。
第十九條 銀行處置抵債資產(chǎn)應堅持公開(kāi)透明的原則，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險。
抵債資產(chǎn)原則上應采用公開(kāi)拍賣(mài)方式進(jìn)行處置。選擇拍賣(mài)機構時(shí)，要在綜合考慮拍賣(mài)機構的業(yè)績(jì)、管理水平、拍賣(mài)經(jīng)驗、客戶(hù)資源、拍賣(mài)機構資信評定結果及合作關(guān)系等情況的基礎上，擇優(yōu)選用。拍賣(mài)抵債金額1000萬(wàn)元（含）以上的單項抵債資產(chǎn)應通過(guò)公開(kāi)招標方式確定拍賣(mài)機構。
抵債資產(chǎn)拍賣(mài)原則上應采用有保留價(jià)拍賣(mài)的方式。確定拍賣(mài)保留價(jià)時(shí)，要對資產(chǎn)評估價(jià)、同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)、意向買(mǎi)受人詢(xún)價(jià)、拍賣(mài)機構建議拍賣(mài)價(jià)進(jìn)行對比分析，考慮當地市場(chǎng)狀況、拍賣(mài)付款方式及快速變現等因素，合理確定拍賣(mài)保留價(jià)。
不適于拍賣(mài)的，可根據資產(chǎn)的實(shí)際情況，采用協(xié)議處置、招標處置、打包出售、委托銷(xiāo)售等方式變現。采用拍賣(mài)方式以外的其他處置方式時(shí)，應在選擇中介機構和抵債資產(chǎn)買(mǎi)受人的過(guò)程中充分引入競爭機制，避免暗箱操作。
第二十條 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。因受客觀(guān)條件限制，在規定時(shí)間內確實(shí)無(wú)法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內暫時(shí)出租。
第二十一條 銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續。
第五章 賬務(wù)處理
第二十二條 銀行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。銀行應在取得抵債資產(chǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴禁違規賬外核算。
第二十三條 銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入抵債資產(chǎn)價(jià)值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應收利息。
銀行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內利息減去收取的補價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規定銀行須支付補價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內利息加上預計應支付的補價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。
第二十四條 抵債金額超過(guò)債權本息總額的部分，不得先行向對方支付補價(jià)，如法院判決、仲裁或協(xié)議規定須支付補價(jià)的，待抵債資產(chǎn)處置變現后，將變現所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入后，將實(shí)際超出債權本息的部分退給對方。
第二十五條 抵債金額超過(guò)貸款本金和表內利息的部分，在未實(shí)際收回現金時(shí)，暫不確認為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現后，再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認為利息收入。
第二十六條 除法律法規規定債權與債務(wù)關(guān)系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減債權本息的部分，應繼續向債務(wù)人、擔保人追償，追償未果的，按規定進(jìn)行核銷(xiāo)和沖減。
第二十七條 抵債資產(chǎn)保管過(guò)程中發(fā)生的費用計入營(yíng)業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入營(yíng)業(yè)外收入；處置過(guò)程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。
第二十八條 抵債資產(chǎn)處置時(shí)，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現稅費以及可確認為利息收入的表外利息的差額，差額為正時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：
營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現稅費-可確認為利息收入的表外利息
涉及補價(jià)的，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現稅費、可確認為利息收入的表外利息、實(shí)際支付的補價(jià)超出（或少于）預計應支付補價(jià)部分的差額，差額為正時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：
營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現稅費-可確認為利息收入的表外利息-（實(shí)際支付的補價(jià)-預計負債）
第二十九條 銀行應當在每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，對預計可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應當計提減值準備。如已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應將已計提的抵債資產(chǎn)減值準備一并結轉損益。
第六章 監督檢查
第三十條 銀行應當對抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進(jìn)行檢查，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正。在收取、保管、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中，有下列情況之一者，應視情節輕重進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，應當移交司法機關(guān)，依法追究法律責任：
(一）截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處置收入的。
(二）擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的。
(三）未經(jīng)批準收取、處置抵債資產(chǎn)的。
(四）惡意串通抵債人或中介機構，在收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格，或在處理抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意低估價(jià)格，造成銀行資產(chǎn)損失的。
(五）玩忽職守，怠于行使職權而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的。
(六）擅自將抵債資產(chǎn)轉為自用資產(chǎn)的。
(七）其他在抵債資產(chǎn)的收取、保管、處置過(guò)程中，違反本辦法有關(guān)規定的行為。
第三十一條 財政主管部門(mén)應當加強對當地銀行抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況的監督檢查，對不符合本辦法規定的，應當及時(shí)進(jìn)行制止和糾正，并按照有關(guān)規定進(jìn)行處理和處罰。
財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處負責對當地中央管理的金融企業(yè)分支機構抵債資產(chǎn)收取、保管和處置的監督管理。
第七章 附 則
第三十二條 銀行可以根據本辦法制定實(shí)施細則，報主管財政部門(mén)備案。
第三十三條 本辦法自2005年7月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)抵債資產(chǎn)管理的規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。
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